企業(yè)的賬務(wù)繁多，每到月初月末抄稅報(bào)稅的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員都格外繁忙，更不用說年初年末的現(xiàn)在，財(cái)務(wù)人員更是要忙的“腳不沾地”了吧。但是，越是繁忙的時(shí)候越是需要財(cái)務(wù)人員細(xì)心謹(jǐn)慎，尤其是在涉及到節(jié)假日的時(shí)候，抄稅報(bào)稅的時(shí)間會(huì)因遇到了法定假日而有所不同，需要財(cái)務(wù)人員注意報(bào)稅時(shí)間，避免逾期繳納稅款的情況出現(xiàn)。一旦企業(yè)稅款逾期繳納就需要上交對(duì)應(yīng)稅款的滯納金，會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失。那么，都有哪些情況需要繳納滯納金呢？財(cái)務(wù)人員又該如何計(jì)算企業(yè)應(yīng)交的滯納金呢？又該如何對(duì)滯納金進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

需要繳納滯納金的情況有哪些？

滯納金是指超過規(guī)定的繳款期限，向繳款人征收的一種帶有懲罰性質(zhì)的款項(xiàng)，一般是按超過規(guī)定期限的天數(shù)，每天征收應(yīng)繳款額一定的百分比。有以下幾種情況需要納稅人繳納稅收滯納金：

1．未按規(guī)定繳納稅款；

2．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

3．偷稅；

4．不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

5．欠稅；

6．抗稅。

溫馨提示：如果是由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使核定權(quán)，強(qiáng)制認(rèn)定納稅人負(fù)有額外納稅義務(wù)，并導(dǎo)致納稅人補(bǔ)稅的情況，不需要納稅人繳納稅收滯納金。

滯納金該如何計(jì)算？

滯納金的計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

為了讓大家更好的理解滯納金該如何計(jì)算，小編以案例為大家講解一下。

【案例1】

小趙是公司的財(cái)務(wù)人員，因年終工作繁忙導(dǎo)致忘繳稅款，逾期10天后才發(fā)現(xiàn)本月的應(yīng)納稅額50 000元尚未繳稅，則小趙公司繳納滯納金計(jì)算如下：

50 000×10×0.05%=250（元）。

對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，可不僅僅是補(bǔ)交了稅款，并繳納了滯納金就可以了，財(cái)務(wù)人員還需對(duì)滯納金進(jìn)行賬務(wù)處理，那么財(cái)務(wù)人員該如何對(duì)滯納金進(jìn)行賬務(wù)處理呢？請(qǐng)大家接著跟小編看下去吧。

滯納金的賬務(wù)處理

為了便于大家理解，小編依舊以【案例1】為例為大家講解，如何對(duì)滯納金進(jìn)行賬務(wù)處理。

【案例2】

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅? ? ? 50 000

營業(yè)外支出——稅款滯納金? ?250

貸：銀行存款? ? ? ? ? 50 250

溫馨提示：經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的，不需要納稅人繳納稅收滯納金。會(huì)計(jì)處理可以這樣做：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——稅收檢查調(diào)整

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款