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一、商品流通企業(yè)盈利特點
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
一、商品流通企業(yè)盈利特點
商品流通企業(yè)是指所有獨立從事商品流通活動的企業(yè)單位。以商品進銷差價為主要盈利方式。是通過低價格購進商品、高價格出售商品的方式實現(xiàn)商品進銷差價，以此彌補企業(yè)的各項費用和支出，獲得利潤的企業(yè)。
我國的商品流通企業(yè)包括：商業(yè)、糧食、物資、供銷、外貿、醫(yī)藥商業(yè)、石油商業(yè)、煙草商業(yè)、圖書發(fā)行以及從事其他商品流通的企業(yè)。
商品流通企業(yè)有三個特點：
一是經(jīng)營活動的主要內容是商品購銷；
二是商品資產在企業(yè)全部資產中占有較大的比例，是企業(yè)資產管理的重點；
三是企業(yè)營運中資金活動的軌跡。“貨幣——商品——貨幣”。
商業(yè)流通企業(yè)的盈利特點：
（一）擴大進銷差價
集中采購，外加一定的倉儲運輸?shù)群唵蔚母郊臃?，可以獲取進價和銷價的進銷差價。這是各流通企業(yè)盈利的基礎。
（二）收取渠道費用
例如新商品進場費、購貨折扣、物流費、倉儲費、節(jié)慶贊助費、新店贊助費、促銷費、場地使用費等等。
（三）連鎖經(jīng)營
主要的形式有直營連鎖、自由連鎖和特許連鎖。
（四）分銷服務
二、商品流通企業(yè)主要財務風險應對
（一）貨幣資金管理財務風險與應對
（二）存貨管理財務風險與應對
（三）應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
商業(yè)流通企業(yè)模式打通了資金流、物流和信息流，實現(xiàn)了三者的有效結合。商業(yè)模式的創(chuàng)新必然影響企業(yè)的資金管理模式，進而通過資金運籌、供應鏈管理等影響零售企業(yè)的財務風險。而商業(yè)流通企業(yè)最顯著的財務風險就是資金管理、存貨管理、應收應付賬款管理等問題。
貨幣資金管理
（一）貨幣資金管理財務風險與應對
案例分析如何發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理的問題
案例
企業(yè)賬上現(xiàn)金過多
某大型商超賬上現(xiàn)金列支180多萬元，實際盤點2萬不到。
案例
企業(yè)出納人員擔負資金收付的職能及經(jīng)辦所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單
某企業(yè)會計人員王某，在2010年到2018年的八年期間里，偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣4000余萬元。
王某擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達八年都沒有引起過懷疑。
2019年春節(jié)剛過，該單位新來的一名大學生上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計王某負責。一筆金額為150萬的支出引起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到王某刨根問底，這樁涉案金額超過4000余萬元的大案也因此浮出水面。
案例
挪用公款
2020年上半年某商超單位財務科原科長王某和副科長周某，因涉嫌貪污、挪用公款在市一中院出庭受審，涉案金額超過百萬。
起訴書顯示，2018年6、7月，兩人擅自將公司賬戶中的70萬公款轉出，用于購買理財產品。隨后，又將這筆資金轉入兩人私設的賬戶內，并將資金平賬后非法占有；2018年12月，兩人又直接將公司的46萬公款和55萬公款轉入私設賬戶并平賬。
案例
偷蓋公司銀行印鑒和法人章
某商超上市公司出納王某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用500多萬元用于炒股。給單位造成重大損失。
分析企業(yè)資金管控的四個目標
1. 貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業(yè)資金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
2. 貨幣資金的完整性。確保企業(yè)收到的貨幣全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為。
3. 貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)齊備。
4. 貨幣資金的效益性。通過合理調度貨幣資金，在滿足企業(yè)營運需求基礎上，發(fā)揮資金的最大效益。
貨幣資金管控的關鍵控制措施
貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生往往與單位貨幣資金存在內控漏洞直接相關。
在建立和實施貨幣資金內部控制制度中，至少應當強化以下方面的關鍵控制措施：
職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；
現(xiàn)金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行；
與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
資金支付的常見漏洞分析及必要審核要點
資金支付審批漏洞有:
未清晰設置支付權限；
缺乏臨時授權，導致崗位人員離崗時無法正常辦理支付；
資金支付相關審核/審批環(huán)節(jié)欠缺；
資金支付審核審批先后順序不合理；
未建立簽字人員樣本表用于核對簽字。
企業(yè)資金支付通常要包括以下環(huán)節(jié)：
支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請。注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。
支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
資金收取的常見漏洞分析及必要審核要點
資金收取審批漏洞有：
銷售流程不相容職責未有效分離
缺乏信用管理或信用管理不嚴
銷售價格管理不當
企業(yè)資金收取通常要審核以下要點:
取得的各項收入，原則上都應簽訂合同或協(xié)議，并確定收費標準。
無法簽訂合同的收入，相關部門的經(jīng)辦人、部門經(jīng)理，應寫明收入的性質、標準、金額并簽字確認，報主管領導批準，財務部據(jù)此確認收入。
各公司財務部門在收到經(jīng)管部門或對方直接交來的款項時，應與有關的合同或協(xié)議對照，核對無誤后填制收款憑證，并及時入賬。
資金管理原則：
量入為出、整體平衡，
按時編制、嚴格執(zhí)行，
實事求是、不虛報。
（二）存貨管理財務風險與應對
1. 何為商品流通企業(yè)存貨
商品流通主要通過商品的購進、銷售和存儲行為實現(xiàn)社會產品從生產環(huán)節(jié)到消費環(huán)節(jié)的價值轉移和價值補償，最大限度地滿足消費者的不同需要，因此，商品流通成為連接生產和消費的紐帶。及時、有效地組織商品流動業(yè)務，縮短商品流通時間，降低流通費用，實現(xiàn)利潤最大化成為商品流通企業(yè)組織商品流通業(yè)務的主要目標。
商品流通企業(yè)是指組織商品購銷活動的、自主經(jīng)營和自負盈虧的經(jīng)濟實體。商品的流通企業(yè)的主要經(jīng)濟活動是組織商品流通，即商品的購進、銷售、調撥和儲存，將社會產品從生產領域轉移到消費領域，以促進工農業(yè)生產的發(fā)展和滿足人民生活的需要，從而實現(xiàn)商品的價值并獲得盈利。與工業(yè)企業(yè)相比，商品流通企業(yè)的主要特點是，其經(jīng)營過程主要包括供應過程與銷售過程，沒有生產過程。
存貨管理
存貨是指：在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a品或商品、處在生產過程中的在產品，在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料。
耗用：原材料/在途物資（主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、外購半成品等）
周轉材料——包裝物、低值易耗品
在產品：生產成本/委托加工物資——在產品、半成品
出售：庫存商品——產成品、商品
發(fā)出商品/委托代銷商品（發(fā)出未確認銷售）
2. 存貨成本的處理思路：
商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的進貨費用。應當計入存貨采購成本。
已售商品的進貨費用，計入當期損益。建議記在主營業(yè)務成本科目。
對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。
案例
A公司為商貿企業(yè)（一般納稅人），采用實際成本核算材料成本。2022年7月1日，購入某材料102件，每件買價為1 00元 ，發(fā)生運費500元 ，保險費為100元，裝卸費200元。驗收入庫時，發(fā)現(xiàn)耗損了2件，屬于合理損耗。則該批材料的單位成本為每件（ ）元。（以上金額均為不含稅金額）
【解析】甲公司屬于一般納稅人，增值稅是可以抵扣的，不要納入成本?？偝杀?102件*100元+運費500+裝卸費200+保險100=11000材料的單位成本= 總成本11000元/現(xiàn)實際存有件數(shù)（原購入102件-損耗2件）=110元/件
3. 商品流通企業(yè)存貨的意義
存貨是由生產的過程性所決定的，所以不可能生產出來迅速就能夠轉移到客戶那邊去；從采購，到組織生產，到完成包裝，到運輸，驗收等等都需要時間。
存貨不僅反映了生產過程的效率，還體現(xiàn)了內部管理水平，以及主客觀方面的原因。
存貨管理的業(yè)務流程
企業(yè)的存貨管理主要涉及三個階段：采購—存儲—領用。
存貨管理的意義
（1）有利于滿足市場需求，提高企業(yè)競爭力。
（2）有利于實現(xiàn)供產銷結合，保證生產經(jīng)營正常進行。
（3）有利于減少存貨資金的占用，加速資金周轉。
（4）有利于降低平均資金占用水平，提高企業(yè)獲利能力。
4. 存貨涉稅風險及應對策略
存貨作為一項重要的流動資產，它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關系到企業(yè)的資金占用水平以及資產運作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應當十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產周轉率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（1）增值稅稅負率異常
①“存貨扣稅比”計算辦法及各指標的含義
存貨扣稅比=本期存貨類進項稅額÷用于應稅、出口銷售的商品本期購進的成本推算額。
存貨類進項稅額=本期增值稅進項稅額-本期進項稅轉出額-固定資產扣稅額-運費扣稅額。
②進項稅額可抵扣PK不可以抵扣要熟知
如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
非正常損失批準之前賬務處理：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
批準之后賬務處理：
借：營業(yè)外支出
其他應收款
貸：待處理財產損溢
不可以抵扣進項稅原則如下：用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物按照規(guī)定做進項稅額轉出；取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證不能抵扣進項；用于非應稅項目的存貨是作進項稅轉出；將外購存貨用于職工福利、個人消費等做轉出進項稅額處理。
涉稅風險點如下：①存貨扣稅比異常；②通行費、農產品等普票抵扣異常；③農產品收購企業(yè)的農產品抵扣超過總進項的98%，其他企業(yè)農產品抵扣超過總進項的10%。
案例
甲公司屬增值稅一般納稅人，銷售貨物適用13%的增值稅稅率。2022年甲公司購入一批生產用原材料，該批原材料不含稅價格為100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為13萬元。后來該批原材料由于管理不善變質導致無法使用，甲企業(yè)對其進行清理后作價出售，取得變價收入10萬元，
（1）轉入清理時
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 113
貸：原材料 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13
（2）取得變價收入時
借：銀行存款 10
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8.85
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1.15
（3）結轉清理損益
借：營業(yè)外支出 104.15
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 104.15
（2）虛開增值稅專用發(fā)票的問題
①發(fā)票的開具
指標值=一般納稅人專票本月使用量-一般納稅人專票上月使用量
預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月商業(yè)120％（含）以上。
關注重點：合同；存貨類、貨幣資金類及應收賬款、預收賬款等科目。
防止虛開后突然注銷以及走逃。
②發(fā)票的關聯(lián)性
指標：企業(yè)的進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性。
例如：大量購進紙張，大量開具勞保用品發(fā)票，都將會被大數(shù)據(jù)分析預警。
例如：某成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總金額為1 000萬元，而該企業(yè)所取得的成品油專用發(fā)票、海關進口消費稅專用繳款書對應的此編碼的油品總金額為500萬元。
案例
北京市某商貿企業(yè)存在以下情形：購進9%稅率貨物占全部進項的比例超過50%以上，銷售13%稅率貨物占全部銷售收入比例超過50%以上。企業(yè)購銷品種上就存在明顯的不匹配現(xiàn)象，經(jīng)查明該企業(yè)存在利用農產品收購發(fā)票或取得普通發(fā)票抵扣進項稅額，通過委托加工業(yè)務（或虛擬委托加工）來銷售13%稅率的貨物，以達到虛抵進項少繳稅款或虛開增值稅專用發(fā)票的目的。
（3）存貨賬實不符
賬面>實際庫存
賬面<實際庫存
線索：未開票收入不入賬、兩套賬、管控不嚴等等。
存貨的管理風險：
一是物理形態(tài)的被損毀
二是經(jīng)濟價值的損失
形成存貨管理風險的幾個主要因素有：
①經(jīng)濟的波動
②市場的季節(jié)性變化
一般來說，銷售會有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產部門往往傾向于全年均衡生產，以充分利用設備和人工。因此，企業(yè)常會在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存貨過剩。
③市場競爭
價格競爭會對企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競爭中獲勝的一方多賣出產品，實際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉。失敗的一方，不但蒙受價格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉嚴重失衡。
④通貨膨脹
通貨膨脹會使原材料價格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時，企業(yè)若不降低成本，就難以應對通貨膨脹造成的財務困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機。這二者之間的矛盾勢必加劇存貨管理的風險。
案例
門面?zhèn)}庫起火，損失數(shù)十萬
貴陽市某門面2019年11月19日失火，遭遇火災的門面是一間倉庫。發(fā)生火災時，小區(qū)保安給倉庫店主打電話，告知他存放貨物的倉庫著火了。倉庫租了有一個多月，主要存放鎖具、五金件及燈具。待貨主趕到現(xiàn)場時，火勢已經(jīng)蔓延開來。倉庫里存放的貨物，已經(jīng)無法搶救?；饎荼粨錅绾?，整個倉庫的貨物幾乎都被燒毀，損失估計超過30萬元。
案例
倉庫遭水災，損失更達千萬
2019年6月13日，昆明市福保文化城發(fā)生水災，原本用來堆貨的倉庫已經(jīng)成了一片"汪洋"。倉庫里的家裝配件外觀上看起來沒有影響，但是因為泡過水，大部分都生了銹，再也不能用；另外還有紙張、卷筒紙，水浸泡以后也全都報廢；加工茶葉包裝紙、包裝盒，這次淹水，不僅紙張用不了，就連設備也壞了，預計整個倉庫的損失大概在1000萬左右。
上述存貨意外毀損事件時有發(fā)生，火災、水災等突發(fā)事件可能會給企業(yè)帶來巨大危害，企業(yè)經(jīng)營過程中除采取安全措施外，應盡可能降低存貨的持有量，以降低存貨毀損風險。
總體解決辦法：
①確定被查單位存貨的真實性和完整性以及所有權歸屬。盤點是存貨的核心，必須保證盤點履行嚴格的程序，檢查人員必須現(xiàn)場盤點，必要時要親自過數(shù)復核，檢查人員還要在盤點過程中關注存貨質量問題，老、舊、腐爛、變質、積壓的存貨要做重新認定，對于無法盤點的存貨要采用函證和查閱相關文件、記錄加以確認。
②采用抽樣方法，抽取部分定貨單作為樣本，審核定貨單樣本是否附有合法合規(guī)的原始憑證，如請購單、其他批準文件、供應商發(fā)票，并根據(jù)現(xiàn)金日記賬追查購貨發(fā)票，以驗證購貨交易的真實性，通過日記賬、有關存貨明細賬、總分類賬之間的核對驗證存貨數(shù)量和金額是否相符。分析程序是對財務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，進行分析對比、分析各年數(shù)據(jù)的變化、變化幅度，從而找出變化原因是否正常，為細節(jié)性測試提供正確的方向。
存貨管理風險的應對措施：
（1）建立完善的存貨管理系統(tǒng)
①存貨采購管理
按照存貨采購業(yè)務計劃，嚴格執(zhí)行存貨采購的審批手續(xù)和流程 。由采購部門根據(jù)企業(yè)生產經(jīng)營的計劃和材料請購單編制存貨采購計劃，經(jīng)負責人審核采購目錄后報主管領導審批。
②存貨倉儲管理
存貨驗收應當設立獨立于采購部門和倉庫的專門驗收部門，保證存貨的數(shù)量、質量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗收合格方能辦理入庫。存貨入庫后，倉庫應及時通知財務部門承付貨款。財務部門應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗收單、入庫單是否真實可靠，購貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤并留存相關票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進行存貨采購支付結算。存貨出庫時，應保證手續(xù)齊全，單據(jù)無誤。
③存貨領用管理
存貨領用應制定定額，并經(jīng)部門負責人審批簽字。倉庫管理員發(fā)貨后應及時登記臺賬，財務部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分攤材料成本差異，登記有關賬務。內部稽核人員應審核領料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記錄和結存余額， 查看保管部門和財會部門的日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領用的內部控制進行評價，以保證存貨安全。
④存貨盤存管理
財務部門和倉庫要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應登記存貨卡片，財務部門應及時匯總采購部門送交的收料單及生產部門送交的領料單，登記存貨明細分類賬及總賬，定期與倉庫核對。
⑤運用供應鏈管理
供應鏈管理可以降低存貨采購成本和訂單管理成本，節(jié)約采購人員的工資，可以最低限度地控制存貨水平，可以減少交易成本及經(jīng)營費用，擴大銷售額，提高企業(yè)的存貨周轉率，為實施價廉物美的銷售策略提供保證。
商貿公司生活用品庫存物品的ABC分類
|
類別
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庫存商品
|
銷售價值（萬元）
|
銷售價值百分比
|
占總庫存比例
|
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A
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3種
|
5625
|
97
|
|
|
B
|
4種
|
116
|
2
|
|
|
C
|
19種
|
58
|
1
|
A類產品的庫存管理方案如下：
安全庫存=下一個月預測銷量的1/3
當實際的存貨數(shù)量+在途產品數(shù)量=下兩個月的銷售預測數(shù)量+安全庫存
B類產品的庫存管理，采用周期性檢查策略。每個月檢查庫存并訂貨一次，目標是每月檢查時應有以后兩個月的銷售數(shù)量在庫里(其中一個月的用量視為安全庫存)，另外在途還有一個月的預測量。每月訂貨時，再根據(jù)當時剩余的實際對于庫存數(shù)量，決定需訂貨的數(shù)量，這樣就會使B類產品的庫存周轉率低于A類。
對于C類產品，采用了定量訂貨的方法。根據(jù)歷史銷售數(shù)據(jù)，得到產品的半年銷售量，為該種產品的最高庫存量，并將其兩個月的銷售量作為最低庫存。一旦庫存達到最低庫存時，就訂貨，將其補充到最低庫存量。這種方法比前兩種更省時間，但是庫存周轉率更低。
（4）賬面庫存過大
增加納稅調整風險：存貨過大容易導致企業(yè)報稅數(shù)據(jù)不準確，存在虛報、隱瞞、逃避等情況，從而增加企業(yè)的納稅調整風險。
減少資產的流動性：存貨過大會占用企業(yè)的資金和資產，導致企業(yè)的流動性下降，進而影響企業(yè)的經(jīng)營活動。
增加資產損失的風險：存貨過多容易導致商品積壓，從而增加產品降價、滯銷等風險，進而增加企業(yè)資產損失的風險。
未確認不開票收入導致賬面庫存大
購進虛開發(fā)票導致賬面庫存大
一是已經(jīng)銷售，但購貨方未及時提貨
二是虛開增值稅專用發(fā)票導致庫存過小
庫存一直都是稅務局重點關注的對象，同時也是企業(yè)內部管理重點關注的對象，存貨過大，占用企業(yè)資金較多，企業(yè)現(xiàn)金流會受到影響，應該加快存貨周轉率，減少存貨積壓，保證現(xiàn)金流的順暢，企業(yè)才能較好的經(jīng)營下去。
案例
某納稅人A，以預收貨款銷售方式對外賣出4000件商品，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當期未確認收入、未開票，也沒有結轉庫存。那么A企業(yè)存在哪些風險？
某納稅人B，2018年底進項稅額50萬元，2019年底進項稅額100萬元，2020年底進項稅額200萬元。可以看出該企業(yè)每年購進貨物處于遞增狀態(tài)。但是，該企業(yè)銷項稅額卻年年維持在50萬元~60萬元左右，近三年無固定資產購進，且該企業(yè)存貨無較大變化。那么，該企業(yè)又存在哪些風險？
（三）應收賬款、應付賬款管理財務風險與應對
分析企業(yè)往來賬管理的常見漏洞
應收款項無人催收，應付款項更無人自覺支付
公司平時不核對“往來賬”，或者很少對賬
往來賬記賬方法不合理
對已銷賬的往來款管理不善
往來賬款不定期清理
利用往來賬款調節(jié)利潤
出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金
應收賬款管理
應收賬款，是指企業(yè)在生產銷售過程中，因銷售產品、服務、勞務等，應向對方單位收取的回款，包括稅金、買方墊付的代購費等。
某商超給A公司送了生活用品20萬元，答應2018年3月付款，到現(xiàn)在2020年7月了還是不知道什么時候能拿到貨款。該企業(yè)類似追不上款的業(yè)務有很多，導致企業(yè)應收賬款數(shù)額過大。
案例
A燃氣表有限公司與一家剛開業(yè)不久的經(jīng)銷商簽訂了一個40萬的合同，洽談的時候雙方同意提貨時支付10萬，剩下的貨款分三個月每月支付10萬，可合同上只寫了提貨時付貨款10萬，剩余貨款分三個月支付，沒有明確是每月支付10萬，由于經(jīng)銷商的規(guī)模不大，又涉足這個行業(yè)不久，銷售情況很差，在三個月到期前一直不付款，直到三個月到期時才付清，這樣大大減小了A燃氣表有限公司的資金流動率，直接影響了企業(yè)的生產運營。
應收賬款清理
加強應收賬款管理的對策
（一）加強應收賬款事前控制和管理~壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率
（二）加強應收賬款的事中控制和管理~采取財務與法律有效結合，加強日常監(jiān)督和管理
（三）加強應收賬款的事后控制和管理~建立定期和客戶對賬制度+針對不同的客戶關系，采取不同的催款政策
應付賬款，是指企業(yè)因購買產品、服務、勞務等應支付的款項，是買賣雙方在購銷活動中取得貨物和支付款項時間上的不一致產生的概念。
應付賬款清理
企業(yè)無法聯(lián)系，經(jīng)營地址、聯(lián)系人
企業(yè)營業(yè)執(zhí)照已被注銷、吊銷等
對方明確放棄該筆應付款項
建立供應商分類管理體系
供應商分類法
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