自今年年初以來，稅務總局會同財政部等相關部門已經(jīng)落地實施了10多項稅收優(yōu)惠政策。比如，為加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。其中明確，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。目前，31個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費”按50%幅度頂格減征。大連、青島、寧波、廈門、深圳5個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。

近日，國家稅務總局以“今年以來實施的部分減稅降費政策及措施”為主題開展在線訪談活動，國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇就“六稅兩費”減征優(yōu)惠等問題為網(wǎng)友作了解答。

網(wǎng)友：自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個人）可以適用《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。

網(wǎng)友：非企業(yè)性單位是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實文件中作出特殊規(guī)定的除外。

網(wǎng)友：若增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

網(wǎng)友：若小規(guī)模納稅人轉變?yōu)橐话慵{稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

網(wǎng)友：納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。

網(wǎng)友：房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況及宏觀調控需要確定。

網(wǎng)友：此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加如何計算？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80）規(guī)定，即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

網(wǎng)友：小微企業(yè)地方稅費減征政策有關退稅流程是怎樣的？

國家稅務總局政策法規(guī)司副司長王世宇：納稅人符合地方稅費減征政策條件但未及時申報享受的，申請辦理退抵稅時，稅務工作人員在退抵稅（費）功能模塊“退稅類型—減免退稅（費）”中勾選地方六稅二費減征政策減免性質代碼，無需進行減免稅備案。其他退稅流程不變。

延伸閱讀：今年以來實施的部分減稅降費政策及措施

加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。

為改善民生，今年1月1日起，新的個人所得稅法全面實施，設立專項附加扣除。

為促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點群體和退役士兵自主創(chuàng)業(yè)按定額扣減增值稅等相關稅收政策，吸納重點群體和退役士兵就業(yè)按定額扣減企業(yè)增值稅等相關稅收政策。

減稅降費持續(xù)發(fā)力，3月20日，稅務總局會同財政部和海關總署出臺了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

延續(xù)調整了一批去年年底到期的稅收優(yōu)惠政策，比如科技企業(yè)孵化器、大學科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。

為幫助納稅人更方便快捷享受稅收優(yōu)惠政策，繼2018年底取消20項稅務證明事項后，于3月8日印發(fā)《關于取消一批稅務證明事項的決定》（國家稅務總局令第46號），公布取消15項主要涉及稅收優(yōu)惠辦理的稅務證明事項，推進減稅降費事項簡明易行好操作。

（來源：國家稅務總局）